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民眾必知案例

案件分析處理情形
李小明新買了一間房屋，但是他不曉得每年應納的房屋稅是什麼時候繳？如何計算課稅期間？房屋稅以每年2月之末日為納稅義務基準日（即２月最後一天的納稅義務人是誰，就應繳該年期房屋稅），於每年5月1日開徵至5月31日截止一次徵收，繳納期間為1個月。至於課稅期間是前1年的7月1日起算至當年6月30日止。參考法規：房屋稅條例第6-1條
納稅義務人洪君，於110年3月12日以其領有身心障礙證明之公公楊君名義申請免徵使用牌照稅。因於111年2月20日與其先生離婚，與楊君已無親屬關係，應自該日起恢復課稅。原經核准供身心障礙者使用免徵使用牌照稅，如車主與身心障礙者已無親屬關係，應自親屬親等關係不符之日起恢復課稅。依使用牌照稅法規定，因身心障礙情況，致無駕駛執照者，供該身心障礙者使用之車輛須為其本人、配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有，且每1身障者以1輛為限。參考法規：使用牌照稅法第7條規定。
自益信託土地供自用且符合信託目的者准按自宅用地課徵地價稅。如委託人與受益人同屬一人（自益信託），且該地上房屋仍供委託人本人、配偶、或其直系親屬做住宅使用，與該土地信託目的不相違背者，該委託人視同土地所有權人，如其他要件符合自用住宅用地規定，受託人持有土地期間，仍准按自用住宅用地稅率課徵地價稅，但受託人仍應於地價稅開徵前40日（即9月22日前）重新提出申請。參考法規：土地稅法第9條、第41條規定。財政部93/1/27台財稅字第0920454818號令。
欠繳稅捐達多少金額財產會遭禁止處分?又禁止處分的範圍如何計算?欠繳稅捐達一定金額時(地方稅通常為單筆或累計達10萬元以上)，依據稅捐稽徵法第24條第1項規定，稅捐機關會查調稅義務人名下所有財產，就相當於應納稅捐數額之財產，通知地政或監理機關，不得為移轉或設定他項權利。而財產價值之計算，依規定，土地按公告現值加2成、建物按房屋現值加2成計價，但如該土地及建物上已設定抵押權，須先扣除已設定抵押權之金額，如設定抵押權之金額遠大於不動產價值，將有可能全數遭禁止移轉之處分。因此，對於應納稅捐應儘速繳納，以免逾期繳納增加滯納金負擔，如繳納有困難時，可提供相當於欠稅金額之擔保品擔保，例如黃金、定存單等，以免財產遭禁止處分，財產一旦遭禁止處分，更將影響財產出售時機或借款信用。參考法規：稅捐稽徵法第24條第1項及第2項
★註銷牌照之交通工具，使用公共道路被查獲，除應補繳註銷日起至查獲日之 使用牌照稅外，另處應納稅額 2 倍以下之罰鍰。  ★乙君擁有一輛 2000 立方公分的自用小客車，每年應繳使用牌照稅 11,230 元，因未定期檢驗車輛，經監理機關於 108 年 1 月 1 日註銷牌照，嗣於 108 年 6 月 30 日 使用公共道路被查獲，如何處罰?☆依使用牌照稅法第28條第2項規定，註銷牌照之交通工具，使用公共道路被查獲，除應補徵註銷日起至查獲日之使用牌照稅外，另處應納稅額處2倍以下的罰鍰。並規定1年內第1次查獲者，處應納稅額0.6倍罰鍰；1年內第2次及以後再查獲者，處1.2倍罰鍰。☆本案除補徵 108 年 1 月 1 日起至 108 年 6 月 30 日止的使用牌照稅計 5,568 元外(11,230 元×181 天/365 天)，如屬 1 年內經第 1 次查獲者，處以 應納稅額 0.6 倍罰鍰 3,340 元(5,568 元×0.6)，嗣後在同一年內，經第 2 次及以後 次數查獲者，除補稅外，均處以應納稅額 1.2 倍罰鍰參考法規：使用牌照稅法第28條第2項。
小華超過規定期限才申報契稅，有無處罰？小華未依規定期限申報契稅，所以每超過3天，會被加徵應納稅額1%的怠報金，最高以應納稅額為限，但不得超過新臺幣1萬5仟元。參考法規：契稅條例第24條。
納稅人○先生買賣移轉所有坐落宜蘭市○○地號土地乙筆，其地上有3棟建物，納稅人僅設籍於其中一棟，是該戶建物本局依其所有持分比例計算適用自用住宅用地稅率面積，餘2棟建物依一般稅率核計，共核課土地增值稅75萬2,267元。納稅人○先生以其未准依自用住宅用地稅率之2棟建築可互相通行使用，應准其適用自用住宅優惠稅率。本案經現場查核納稅人○先生所稱可互相通行使用之2棟建物並未打通使用；次查，該2棟建物於其移轉前並未有其本人、配偶或直系親屬辦竣戶籍登記，本局原處分並無違誤，遂駁回其復查申請。參考法規：土地稅法第9條、34條規
金小姐新開一家餐廳，店內附設卡拉OK伴唱設備，供用餐客人娛樂，雖未額外收費，應否課徵娛樂稅？餐廳附設卡拉OK伴唱設備，供用餐客人娛樂，為娛樂稅法所規定「其他提供娛樂設施供人娛樂」之課稅範圍，雖未有額外收費，仍應課徵娛樂稅。參考法規：娛樂稅法第2條。
納稅人申報所得稅時，檢附的租賃合約或不動產買賣合約，是否應貼用印花稅票？房屋租賃合約及未持憑向主管機關辦理物權登記之不動產買賣合約(即俗稱私契)並非印花稅課徵範圍。但如收款人(即房東或賣方)在契約書上註記簽收款項，並未另立收據，則該契約書已具有銀錢收據性質，應由受款人於收款時按收取款項金額千分之4貼用印花稅票。參考法規：印花稅法第5、7條
★逾期未完稅之交通工具，在滯納期滿後使用公共道路被查獲，除補稅外，處應納稅額 1 倍以下之罰鍰。 ★甲君擁有一輛 1599 立方公分的自用小客車，每年應繳使用牌照稅 7,120 元，如該車滯欠110年至112年使用牌照稅，並於滯納期滿後將車輛行駛或停放於公共道路，陸續被查獲查該車輛110 年、111年、112年累計已裁罰倍數分別為 0.9 倍、 0.6 倍、0.3 倍，又於 113年 4 月 15 日被查獲，除須繳清原滯欠的 110 年至 112 年 使用牌照稅款外，應處罰鍰計算如下：☆110 年未徵起應納稅額 7,120 元，因累計裁處以 0.9 倍為限，不再裁罰。☆111 年、112年列入裁罰之未徵起應納稅額合計 14,240 元(7,120 元+7,120 元)，依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，裁處 0.3 倍 = 應處罰鍰 4,272 元。參考法規：使用牌照稅法第28條第1項、財政部111年6月22日台財稅字第11100506610號令。
原經核准供身心障礙者使用免徵使用牌照稅，如身心障礙者之身心障礙證明於期限到期前已辦妥重新鑑定者，需要再次申請免稅嗎？身心障礙者如已於身心障礙證明到期前辦妥重新鑑定，本局即依縣府社會處提供之最新鑑定日期資料，主動延續使用牌照稅免稅期限，免再由民眾個別提出申請。如身心障礙證明已到期仍未辦妥重新鑑定者，將自原身心障礙證明後續鑑定日之次日起恢復課稅。參考法規：使用牌照稅法第7條規定
陳先生接獲行政執行分署欠繳本轄地方稅的傳繳通知，詢問該如何處理?民眾接獲行政執行分署的傳繳通知時，可先向本局詢問欠繳稅捐的情形，如果該筆欠稅已經繳清，本局會列印繳納資料送分署銷案，則該傳繳通知可不予處理。如果該筆稅捐尚未繳納，並且還在傳繳通知的繳納期限內，可持傳繳通知到各代收稅款的行庫繳納，金額在3萬元以下，還可就近在便利商店繳納;但如果已經超過傳繳通知的繳納期限，則必須到本局單一窗口或宜蘭執行分署開單繳納，居住外縣市不方便前來開單時，則可郵寄匯票至本局繳納。參考法規：稅捐稽徵法第39條。
王爺爺不清楚契稅的課稅範圍？以及納稅義務人在何種情形下須申報契稅？契稅係為取得房屋產權時，所課徵之租稅。納稅義務人因房屋之買賣、承典、交換、贈與、分割、或因占有而取得所有權，應由取得所有權人申報契稅。建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報契稅。參考法規：契稅條例第2條、第12條第2款。
法院拍賣自用住宅用地，於收到地方稅務局通知之次日起30日內，申請改按優惠稅率核課土地增值稅。應於接到本局通知之次日起30日內提出申請，超過申請期限不可補行申請，其應檢附證件同一般自用住宅用地申請案件，惟非本人親自申請者，應另行檢附印鑑證明。參考法規：土地稅法第34條之1規定
陳先生經營投幣式兒童騎乘機械玩具，應如何課徵娛樂稅？設置兒童騎乘機械玩具，屬於娛樂稅法所規定「其他提供娛樂設施供人娛樂」之課稅範圍，應於營業前向各轄區地方稅捐機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅之手續。如營業規模狹小者，得由稅捐機關核定為查定課徵，按月發單課徵娛樂稅。參考法規：娛樂稅法第2條。
工業區土地按核定規劃使用者不問自用或出租一律適用特別稅率。凡依法核定之工業區土地及政府核准工業或工廠使用之土地，已按工業主管機關核定規劃使用者，無論自有自用或出租與興辦工業人使用，均得適用土地稅法第18條規定之工業用地特別稅率課徵地價稅，由土地所有權人或興辦工業人提出申請。參考法規：土地稅法第18條規定。
健保特約醫院或診所開給民眾之醫療費用收據，應否貼用印花稅票？如須貼用應由何人負責貼花？醫療院所開立之醫療收據為印花稅法規定之銀錢收據，應由開立收據之醫療院所按千分之4稅率負責貼用印花稅票。參考法規：印花稅法第5、7條
原經核准供身心障礙者使用免徵使用牌照稅，如車主與身心障礙者任何一方因遷徙致戶籍未設同址，會被取消免稅嗎?車主與身心障礙者戶籍經查確實非設同址者且車主之車籍地(監理機關登載之住居所地址)與身心障礙者戶籍地不相同，地方稅稽徵機關將通知車主自戶籍遷出之日起恢復課稅。嗣後如符合免稅規定，須重新提出申請，並自申請之日起免徵使用牌照稅。參考法規：使用牌照稅法第7條規定
公共設施保留地如何課徵地價稅？1.未作任何使用並與使用中之土地隔離者，免徵地價稅。2.作農業使用，免徵地價稅。3.在保留期間仍為建築使用者，除自用住宅用地課千分之二，其餘按千分之六計徵地價稅。免徵地價稅及按自用住宅用地核課者，於9月22日前申請核准，當年度可適用優惠稅率，逾期申請者，自申請之次年開始適用。參考法規：土地稅法第19條、第22條第42項規定。
小高已繳完契稅，但是雙方因買賣不成解除契約，撤銷契稅申報時，已納契稅可否退還？小高完納契稅後，在尚未到地政事務所完成移轉登記前，若雙方買賣不成時，可檢附原申報所檢附之公定格式契約書、雙方同意撤銷申請書、原核發免稅證明書或繳納收據聯及收據副聯等資料，可以書面向原申報稽徵機關或鄉鎮市公所申請撤銷契稅申報，並退還已納稅款。參考法規：財政部73年7月14日台財稅第55807號函。